NO EXISTEN CAMBIOS
La guía de la asignatura ha sido actualizada con los cambios que aquí se mencionan.
Esta asignatura tiene por objetivo introducir al estudiante en la fiscalidad de las entidades financieras, entendiendo estas como un bloque compacto en el que se pueden incluir, entre otras, las entidades de crédito, las compañías de seguros, las instituciones de inversión colectiva, los fondos de pensiones, las entidades de capital riesgo, etc.
La asignatura Fiscalidad de las entidades y de las operaciones y productos financieros pertenece a la especialidad en Tributación del Máster Universitario en Dirección Pública, Hacienda Pública, Políticas Públicas y Tributación por la UNED. Se trata de una asignatura optativa del segundo cuatrimestre, con una carga lectiva de 5 créditos ECTS.
Al tiempo que se estudia el sistema tributario general procede estudiar las peculiaridades que tiene la fiscalidad de un sector clave de nuestra economía: el sector o sistema financiero.
Ello puede contribuir a completar la formación y desarrollo profesional al conocer determinadas peculiaridades que tiene este sector en el sistema tributario. Asimismo, se pretende que el estudiante sea capaz de poder realizar con garantías, autonomía, solidez y madurez estudios e investigaciones cualificadas en el ámbito que es propio del sector público español, y adquiera los conocimientos y habilidades necesarias para diseñar, ejecutar y evaluar políticas públicas más eficientes.
Todo ello sin perjuicio de contribuir a la formación del estudiante en competencias genéricas propias del Máster, como son la capacidad de adquirir y desarrollar estrategias de aprendizaje autónomo, y utilizar las Tecnologías de la Información y Comunicaciones para la búsqueda y obtención de información disponible, así como herramientas de trabajo y comunicación.
Los exigidos para la realización del Master.
COLABORADORES DOCENTES EXTERNOS
Nombre y apellidos |
FRANCISO JOSÉ DELMAS GONZÁLEZ
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Correo electrónico |
fdelmas@invi.uned.es
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BREVE CV DE COLABORADOR DOCENTE EXTERNO
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Máximo nivel de formación alcanzado |
Máximo nivel de formación alcanzado |
Licenciado en CC Económicas |
Situación profesional actual |
Situación profesional actual |
Francisco José Delmas González es licenciado en Ciencias Económicas. Es Inspector de Hacienda del Estado y también Inspector de Seguros del Estado, excedente. Ha desarrollado buena parte de su carrera en la Dirección General de Tributos del Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas, más de 20 años. De ellos doce los ha desempeñado como Subdirector General de Tributación de las Operaciones Financieras (2000-2012). Ha sido miembro del Consejo de Administración del Consorcio de Compensación de Seguros más de 10 años (2000-2012). Desde julio de 2012 ha desarrollado su trabajo en la Delegación Central de Grandes Contribuyentes de la AEAT en equipos de banca y desde marzo 2015 ha asumido la responsabilidad como Inspector Jefe, ocupando la coordinación de diferentes Equipos Nacionales de Inspección. |
Experiencia relevante para la docencia impartida (publicaciones, trayectoria, proyectos...) |
Experiencia relevante para la docencia impartida (publicaciones, trayectoria, proyectos...) |
- Ha participado en casi todos los procesos de reformas del IRPF y de la imposición directa de los últimos años.
- Ha participado en los grupos dedicados al estudio de propuestas de Directivas de ámbito tributario en la UE.
- Participa con asiduidad en publicaciones individuales y de carácter colectivo en materias tributarias y en seminarios y conferencias relacionados con la fiscalidad financiera y de la previsión social en España y fuera.
- Profesor del Instituto de Estudios Fiscales del IRPF e IS desde hace más de 20 años
- Profesor del Máster de Dirección Aseguradora de ICEA (Investigación Cooperativa de Entidades Aseguradoras) desde hace más de quince años.
- Profesor del Máster Bancario y Regulación financiera de la Universidad de Navarra desde el año 2012 hasta 2016.
- Profesor de IRPF del Máster de la UNED de Dirección, Hacienda Pública, Políticas Públicas y Tributación (desde 2013).
- Profesor de tributación durante más de 10 años del Máster en Hacienda y Finanzas que organizaba el Instituto de Economía Pública del Gobierno Vasco en la Facultad de Ciencias Económicas hasta su finalización en 2012 (2000-2012).
- Profesor de tributación de la OCDE en diversos cursos organizados en sus sedes (México DF, 2003-2008 y 2009).
- Participa con asiduidad en charlas y conferencias en materia tributaria
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Para la tutorización y seguimiento de los estudiantes se han previsto, de acuerdo con la metodología propia de la UNED y en colaboración con el Instituto de Estudios Fiscales, un mínimo de 4 sesiones presenciales en la sede del IEF de 2 horas cada una, en las que, de forma presencial o virtual, se proporcionará apoyo a los estudiantes, se resolverán dudas, se desarrollarán actividades formativas, actividades de los Foros y de los grupos de trabajo colaborativo.
La interacción de estudiantes y Equipos Docentes se realizará a través de la plataforma ALF, mediante dos Foros: uno de carácter general, para dudas o comentarios sobre los materiales de estudio o las lecturas realizadas, atendido por el Equipo Docente; y otro creado para que los estudiantes puedan intercambiar sus opiniones.
COMPETENCIAS BÁSICAS Y GENERALES:
CG1 - Gestionar y analizar los elementos que conforman un problema para desarrollar ideas y realizar razonamientos con la finalidad de buscar soluciones al mismo.
CG2 - Comunicar y transmitir conocimientos, ideas y argumentos de un modo claro, riguroso y convincente, generando propuestas innovadoras y competitivas tanto en la actividad profesional como en la investigadora en un marco de libertad responsable.
CG3 - Ser capaz de fijar objetivos a alcanzar, planificar y programar actividades en relación a éstos y organizar y gestionar los recursos necesarios para alcanzar dichos objetivos.
CG4 - Tomar conciencia de valores éticos en el desarrollo profesional e intelectual que permitan discriminar de acuerdo a ellos si una acción es correcta o incorrecta, adecuada o inadecuada, así como actuar en consecuencia.
CG5 - Adquirir habilidades para el trabajo en equipo y el liderazgo.
CG6 - Adquirir y desarrollar estrategias de aprendizaje autónomo.
CG7 - Utilizar las Tecnologías de la Información y Comunicaciones para la búsqueda y obtención de información disponible, así como herramientas de trabajo y comunicación.
CB6 - Poseer y comprender conocimientos que aporten una base u oportunidad de ser originales en el desarrollo y/o aplicación de ideas, a menudo en un contexto de investigación
CB7 - Que los estudiantes sepan aplicar los conocimientos adquiridos y su capacidad de resolución de problemas en entornos nuevos o poco conocidos dentro de contextos más amplios (o multidisciplinares) relacionados con su área de estudio
CB8 - Que los estudiantes sean capaces de integrar conocimientos y enfrentarse a la complejidad de formular juicios a partir de una información que, siendo incompleta o limitada, incluya reflexiones sobre las responsabilidades sociales y éticas vinculadas a la aplicación de sus conocimientos y juicios
CB9 - Que los estudiantes sepan comunicar sus conclusiones y los conocimientos y razones últimas que las sustentan a públicos especializados y no especializados de un modo claro y sin ambigüedades
CB10 - Que los estudiantes posean las habilidades de aprendizaje que les permitan continuar estudiando de un modo que habrá de ser en gran medida autodirigido o autónomo.
COMPETENCIAS ESPECÍFICAS:
CE2 - Comprender y conocer el sistema tributario español, así como sus principales figuras impositivas en su triple vertiente estatal, descentralizada y de fiscalidad internacional.
CE4 - Ser capaz de poder realizar con garantías, autonomía, solidez y madurez estudios e investigaciones cualificadas en el ámbito que es propio del sector público español
Al terminar el curso el estudiante debe:
- Conocer las normas del Impuesto sobre Sociedades que se refieren a las Entidades financieras.
- Conocer las normas de los distintos impuestos de ámbito estatal que afectan a las operaciones y productos financieros.
- Saber aplicar dichas normas.
OBJETIVOS DE LA ASIGNATURA
Esta asignatura tiene por analizar la fiscalidad de las entidades financieras, entendiendo estas como un bloque compacto en el que se pueden incluir, entre otras las entidades de crédito, las compañías de seguros, las instituciones de inversión colectiva, los fondos de pensiones, las entidades de capital riesgo, etc.
Nadie discute la importancia del sistema financiero en nuestro sistema económico y en el bloque en el que se integra nuestra economía: la Unión Europea.
Buena prueba de la importancia y la incidencia que tiene en los ciudadanos, en un mundo globalizado, es la situación económica en que se encuentra España y la Unión Europea, desde que se inicio la crisis en septiembre de 2008 con la caída de Lehman Brothers. Desde entonces se ha apreciado cómo incide el funcionamiento del mundo financiero en la economía real de los ciudadanos, desde un punto de vista macroeconómico y microeconómico.
Desde un punto de vista macroeconómico, los diferentes mecanismos de ayudas han afectado al sistema económico en general y a los ciudadanos en particular y lo mismo desde un punto de vista, microeconómico. En efecto, las necesidades de recapitalización de algunas entidades financieras han incidido seriamente en el sistema económico y el régimen fiscal no puede ser ajeno a esa incidencia; del mismo modo, algunos ciudadanos se han visto afectados en sus decisiones de inversión, por los propios productos ofertados y por la subida de impuestos que se ha producido en aras de la consolidación fiscal que se ha impuesto desde la Unión Europea.
En este contexto y debido a la importancia que tienen las entidades que participan del sistema financiero en nuestro sistema económico, resulta imprescindible efectuar un estudio pormenorizado de algunas de estas entidades y cómo se ven afectadas por el régimen fiscal, tanto las propias entidades como los productos que colocan en el mercado cuyos destinatarios son los diferentes clientes que los suscriben.
Se puede dividir esta asignatura en dos partes diferenciadas. La primera parte se centra en las entidades como sujetos institucionales y cómo les afecta a ellos el régimen fiscal. En primer lugar, resulta preciso efectuar una aproximación al impuesto sobre sociedades, impuesto personal por excelencia que se aplica a las entidades financieras y analizar, desde una perspectiva concreta y particular, cómo afecta a las entidades financieras el citado impuesto.
Una segunda parte, que se podría denominar, desde una perspectiva microeconómica, la fiscalidad de los instrumentos financieros, que tiene por objeto estudiar cómo es la fiscalidad de los principales productos financieros en el IRPF, fundamentalmente. Se analizará lo que se denomina inversión financiera e inversión en ahorro previsión.
PARTE I.- TRIBUTACIÓN DE LAS ENTIDADES FINANCIERAS
- Peculiaridades de las entidades de crédito y de seguros en el Impuesto sobre Sociedades.
- La imposición indirecta en las entidades financieras.
- Régimen especial de las instituciones de inversión colectiva y de los fondos de pensiones.
PARTE II. TRIBUTACIÓN DE LAS OPERACIONES Y PRODUCTOS FINANCIEROS
- Tributación de las acciones.
- Tributación de la renta fija y otros instrumentos que generan intereses.
- Tributación de los seguros: caso especial de los “unit linked”.
- Tributación de la previsión social.
- Tributación de los Fondos de inversión.
- Tributación de los derivados.
- Tributación cuando el titular es no residente fiscal.
La metodología de impartición será de enseñanza a distancia (on-line) a través de la Plataforma Alf de la UNED, con el apoyo presencial del Profesor-Tutor, a través del Centro Asociado. La apuesta de la UNED por la importancia de las nuevas tecnologías permite ofrecer un Título con plenas garantías adaptado al EEES.
El contenido de la asignatura tiene un carácter eminentemente práctico, aun cuando dicha práctica haya de estar sustentada por elementos doctrinales o conceptuales, tanto económicos o jurídicos, cuyo conocimiento será preciso recordar. Por tanto, el material de estudio estará conformado por una parte por manuales, libros y artículos de consulta y, por otra, por el cuerpo normativo que contiene el derecho positivo correspondiente a las materias desarrolladas en la asignatura.
Para cada uno de los bloques que conforman la asignatura, se detallan los manuales básicos, las lecturas recomendadas y las normas jurídicas de obligada consulta o estudio.
TIPO DE PRUEBA PRESENCIAL
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Tipo de examen |
Tipo de examen |
Examen de desarrollo |
Preguntas desarrollo |
Preguntas desarrollo |
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Duración |
Duración |
120 (minutos) |
Material permitido en el examen |
Material permitido en el examen |
Cualquier material escrito.
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Criterios de evaluación |
Criterios de evaluación |
La prueba presencial será un examen de contenido teórico-práctico sobre la materia programada.
La nota que se obtenga constituirá la base de la calificación final de la asignatura.
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% del examen sobre la nota final |
% del examen sobre la nota final |
100 |
Nota mínima del examen para aprobar sin PEC |
Nota mínima del examen para aprobar sin PEC |
5 |
Nota máxima que aporta el examen a la calificación final sin PEC |
Nota máxima que aporta el examen a la calificación final sin PEC |
10 |
Nota mínima en el examen para sumar la PEC |
Nota mínima en el examen para sumar la PEC |
5 |
Comentarios y observaciones |
Comentarios y observaciones |
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CARACTERÍSTICAS DE LA PRUEBA PRESENCIAL Y/O LOS TRABAJOS |
CARACTERÍSTICAS DE LA PRUEBA PRESENCIAL Y/O LOS TRABAJOS
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Requiere Presencialidad |
Requiere Presencialidad |
No |
Descripción |
Descripción |
Al final del curso, en la fecha establecida por la Universidad para tal finalidad, los estudiantes serán sometidos a un examen presencial cuya finalidad será poder evaluar por parte del equipo docente los conocimientos adquiridos durante el curso. La nota que se obtenga en dicho examen presencial constituirá la base de la calificación final de la asignatura.
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Criterios de evaluación |
Criterios de evaluación |
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Ponderación de la prueba presencial y/o los trabajos en la nota final |
Ponderación de la prueba presencial y/o los trabajos en la nota final |
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Fecha aproximada de entrega |
Fecha aproximada de entrega |
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Comentarios y observaciones |
Comentarios y observaciones |
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PRUEBAS DE EVALUACIÓN CONTINUA (PEC) |
PRUEBAS DE EVALUACIÓN CONTINUA (PEC)
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¿Hay PEC? |
¿Hay PEC? |
Si,PEC no presencial |
Descripción |
Descripción |
Durante el desarrollo del curso, los estudiantes deberán realizar las actividades que el equipo docente proponga en los plazos que oportunamente se señalen al efecto.
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Criterios de evaluación |
Criterios de evaluación |
La realización de las actividades propuestas durante el curso por el equipo docente en el curso virtual servirán para subir nota, siempre que en el examen presencial se haya obtenido un mínimo de 5 (aprobado).
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Ponderación de la PEC en la nota final |
Ponderación de la PEC en la nota final |
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Fecha aproximada de entrega |
Fecha aproximada de entrega |
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Comentarios y observaciones |
Comentarios y observaciones |
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OTRAS ACTIVIDADES EVALUABLES
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¿Hay otra/s actividad/es evaluable/s? |
¿Hay otra/s actividad/es evaluable/s? |
No |
Descripción |
Descripción |
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Criterios de evaluación |
Criterios de evaluación |
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Ponderación en la nota final |
Ponderación en la nota final |
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Fecha aproximada de entrega |
Fecha aproximada de entrega |
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Comentarios y observaciones |
Comentarios y observaciones |
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¿Cómo se obtiene la nota final?
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Al final del curso, en la fecha establecida por la Universidad para tal finalidad, los estudiantes serán sometidos a un examen presencial cuya finalidad será poder evaluar por parte del equipo docente los conocimientos adquiridos durante el curso. La nota que se obtenga en dicho examen presencial constituirá la base de la calificación final de la asignatura. No obstante, la realización de las actividades propuestas durante el curso por el equipo docente en el curso virtual servirán para subir nota, siempre que en dicho examen se haya obtenido un mínimo de 5 (aprobado).
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ISBN (13):
Título: MEMENTO FISCAL (2024)
Autor/es: A.A.V.V;
Editorial: FRANCIS LEFEBVRE
ISBN (13):
Título: MEMENTO IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES (2023)
Autor/es: A.A.V.V;
Editorial: FRANCIS LEFEBVRE
ISBN (13):9788482356259
Título: GUÍA FISCALIDAD DE LAS OPERACIONES FINANCIERAS (2008)
Autor/es: V.V.A.A;
Editorial: CISS
GUARDIOLA LOZANO, A.(2001) “Manual de Introducción al seguro”. Fundación Mapfre Estudios. Instituto de Ciencias del Seguro. Madrid.
LA CASA GARCÍA, R. (2000). “Contrato de seguro y previsión social complementaria en el ámbito laboral”. Fundación Mapfre Estudios. Instituto de Ciencias del Seguro. Madrid.
GARCIA BERRO, F (1995). “Tributación del contrato de seguro”. Marcial Pons.
VV.AA. (2005). “Sistemas de Pensiones. Experiencia española e internacional”. Fundación INVERCO. Madrid.
El curso se desarrollará desde mediados de febrero a mitad mayo, siguiendo la metodología que la UNED tiene establecida para el desarrollo del Máster, es decir, combinando sesiones presenciales mediante el Aula AVIP con el apoyo virtual a los estudiantes.
Dado el contenido teórico-práctico de la asignatura se recomienda el estudio de los bloques temáticos tomando como guía las presentaciones de powerpoint y acudiendo siempre que sea preciso a la consulta de la normativa aplicable y de la bibliografía recomendada.
Toda la comunicación entre los estudiantes y los miembros del equipo docente se llevará a cabo a través de la plataforma del curso.
La plataforma de la asignatura dispondrá de dos foros: uno de carácter general de la asignatura a través del cual los estudiantes plantearán sus dudas sobre los materiales de estudio o las lecturas realizadas, que serán contestadas por el equipo docente y otro denominado “cafetería” creado para que los estudiantes puedan intercambiar sus opiniones, en el que sólo intervendrá de forma excepcional el equipo docente. Se aconseja encarecidamente el uso del foro, tanto para consultar las propias dudas sobre la materia, como para leer las contestaciones a las planteadas por los compañeros como una de las mejores maneras de ampliar y fijar conocimientos.